7月20日起，河南多地遭遇特大暴雨，鄭州及周圍城市村莊因強降雨導致發(fā)生嚴重洪澇災害，部分企業(yè)的廠房被淹，車輛、設備等損毀嚴重，造成了不小的經(jīng)濟損失。

01

企業(yè)所得稅

1、財產(chǎn)損失可以稅前扣除

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款之后的余額準予在計算應納稅所得額時扣除。

因自然災害等不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，根據(jù)“放管服”改革的要求，納稅人僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，無需向稅務機關報送資產(chǎn)損失相關資料，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

注意事項：

1、季度預繳申報時可計算扣除

納稅人在年度納稅申報表當中填報資產(chǎn)損失相關內(nèi)容，但不表示只能在匯算清繳時才能稅前扣除，采取按照實際利潤額進行季度預繳的，季度預繳申報時即可計算扣除；

2、保存好資產(chǎn)損失的相關證據(jù)

這些證據(jù)包括具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明，保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)，企業(yè)的資產(chǎn)盤點表，企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明，法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

2、企業(yè)公益性捐贈稅前扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

注意事項：

1、季度預繳時可以扣除；

2、取得公益性捐贈收據(jù)等相關扣除憑證。

02

個人所得稅

1、受災害影響遭受重大損失，是否可以減征個人所得稅？

可以。因風、火、水、地震等嚴重自然災害造成重大損失的個人，以扣除保險賠款后的實際損失額為限，給予減征應納稅所得額。減免稅額最高不超過受災當年度全年應納個人所得稅款的80%。

2、個體工商戶受災害影響遭受重大損失，如何享受個人所得稅優(yōu)惠政策？

個體工商戶受臺風影響遭受重大損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務總局有關企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

3、個人公益性捐贈稅前扣除？

注意事項：

03

增值稅

問：在自然災害中，受損的原材料、半成品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)在建工程和不動產(chǎn)等進項稅額是否需要作進項轉出？

答：不需要。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。因自然災害等不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，不屬于應作進項稅額轉出處理的“非正常損失”，損失的資產(chǎn)對應的進項稅額可以繼續(xù)參與應納稅額計算。

問：被保險人獲得的保險賠付是否需要征收增值稅？

答：不需要。被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。

問：發(fā)票被水泡了或者損毀怎么辦？

答：分成兩種情況來說：

1）未開具的空白增值稅發(fā)票損壞但仍然能辨認代碼和號碼的，應該如何處理？對受災發(fā)生被水泡濕等情形，導致未開具的空白增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票及增值稅普通發(fā)票損壞但仍然能辨認代碼和號碼的，納稅人應通過增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)對相關發(fā)票進行空白作廢處理。

2）未開具的空白增值稅發(fā)票丟失的，或者損毀致無法辨認代碼或號碼的，應該如何處理？使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關。

04

其他稅種

1、房產(chǎn)稅

經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；房屋大修停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

2、車船稅

在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月起至該納稅年度終了期間的稅款。

3、印花稅、契稅

凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證，免納印花稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，契稅酌情準予減征或者免征。

4、資源稅

納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失（直接經(jīng)濟損失金額超過上年度企業(yè)利潤表中營業(yè)收入的百分之五十）的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

來源：財政部稅務總局、三師財稅研究院、財稅閑談、南滟稅客